Lexicon

Met het beroepskarakter van inkomsten worden die inkomsten bedoeld die voortkomen uit een beroepsactiviteit, waardoor ze onmiddellijk belastbaar zijn in de personenbelasting.

Beroepskledij is de kledij die wordt gedragen tijdens de uitvoering van de beroepswerkzaamheid of die door het reglement op de arbeidsbescherming wordt opgelegd als werkkledij, waardoor de beroepskledij als beroepskost wordt aanzien.

Beroepskosten zijn uitgaven of lasten die fiscaal aftrekbaar zijn onder bepaalde voorwaarden. Zo moeten de kosten noodzakelijk geweest zijn om de belastbare inkomsten te verwerven of te behouden en gedaan of gedragen zijn tijdens het belastbare tijdperk. De echtheid en het bedrag van de beroepskosten dienen bewezen te worden door de belastingplichtigen, bij gebreke waarvan ze forfaitair worden bepaald.

Beroepskosten worden niet altijd aanvaard door de administratie. Ze worden namelijk niet aanvaard indien de kosten de redelijke beroepsbehoeften overtreffen.

De beroepslokalen zijn alle lokalen gebruikt ter uitoefening van de economische activiteiten. Het inrichten van een beroepslokaal is een volledig aftrekbare beroepskost (100 %) en bovendien is de beveiliging van een beroepslokaal een voor 120 % aftrekbare beroepskost, eveneens rechtgevend op een investeringsaftrak van 20,5 % (aanslagjaar 2015).

Een beroepslokaal in eigen woning is een ruimte in de eigen woning van een belastingplichtige die gebruikt wordt ter uitoefening van zijn beroepswerkzaamheid, die naast de eventuele vaste werkplaats bestaat. Het beroepslokaal is aftrekbaar naar evenredigheid van de grootte van de ruimte gebruikt door de belastingplichtige ter uitoefening van de beroepsactiviteit.

De faillissementsrechter kan in zijn vonnis een beroepsverbod ten opzichte van de gefailleerde persoon opnemen om persoonlijk, of door een tussenpersoon, de functie uit te oefenen van bestuurder, commissaris of zaakvoerder in een vennootschap op aandelen, een bvba of een coöperatieve vennootschap, evenals een functie waarbij macht wordt verleend om één van die vennootschappen te verbinden of een functie als persoon belast met het bestuur van een vestiging in België.

De beroepsvereniging is een vereniging uitsluitend gevormd voor de studie, de bescherming en de ontwikkeling van de beroepsbelangen van haar leden. De verenigingen mogen zelf noch een beroep uitoefenen, noch handel drijven.

Een beroepsverkoper is een verkoper die in het kader van zijn beroep onroerende goederen aan- of verkoopt, een beroepsverklaring heeft ingediend en een borg heeft gesteld. Een beroepsverkoper geniet bij de overdracht van onroerende goederen, in het kader van zijn beroep, een verminderd tarief op de gewestelijk vastgestelde registratierechten.

Beroepsverliezen worden gevormd door het verliessaldo dat voor een belastingplichtige over de duur van een bepaalde belastbare periode voortvloeit uit één of meer beroepswerkzaamheden. Dit negatieve salo mag in mindering gebracht worden van een belastbaar inkomen.

Beroepsziekten zijn ziekten die veroorzaakt zijn door het uitoefenen van een beroep en komen voor op een officiële lijst die erkende beroepsziekten opsomt.

Een bescheiden woning is een woning waarvan het kadastraal inkomen niet hoger is dan 745 euro, waardoor bij de overdracht van de woning de onroerende voorheffing daalt met 25%. Bovendien worden de verschuldigde registratierechten tot 5% gereduceerd voor onroerende landgoederen en woningen met een KI niet hoger dan een bepaald bedrag.

Het beschut wonen is een woonvorm bestemd voor personen die het psychisch moeilijk hebben en hierdoor niet in staat zijn zelfstandig te wonen, waardoor de eigenaar recht kan hebben op een vrijstelling van de onroerende voorheffing.

Bestuurdersaansprakelijkheid is de juridische verantwoordelijkheid van bestuurders voor bestuursdaden ten aanzien van venootschappen en derden.

Het tijdstip van betalen bepaalt wanneer een belasting verschuldigd wordt en of deze betaling mag worden afgetrokken. De ingekohierde directe belastingen en onroerende voorheffing moeten betaald worden binnen twee maand na toezending van het aanslagbiljet. De roerende voorheffing is betaalbaar binnen de vijftien dagen na de toekenning of de betaalbaarstelling van de belastbare inkomsten. De bedrijfsvoorheffing is betaalbaar binnen de vijftien dagen na het verstrijken van de maand waarin de inkomsten werden betaald of toegekend.

De ontvanger kan betalingstermijnen toestaan, waardoor de belastingen in verschillende keren betaald mogen worden.

De bedrijfsvoorheffing is opeisbaar op het ogenblik van de toekenning of de betaalbaarstelling dan wel de verwezenlijking van de onderliggende inkomsten. Deze schuld is evenwel slechts betaalbaar binnen de vijftien dagen na het verstrijken van de maand waarin de inkomsten werden betaald of toegekend.

Op het vlak van de btw wordt de opeisbaarheid van de belasting uitdrukkelijk ontkoppeld van het ogenblik waarop deze effectief betaald dient te worden. De betalingstermijn wordt daarbij geënt op de aangiftetermijn.

Na inkohiering verzendt de Vlaamse belastingsdienst een aanslagbiljet naar de erfgenamen, die binnen een termijn van 2 maanden zullen moeten betalen.

De inkomstensbelastingen zijn opeisbaar op de datum van uitvoerbaarverklaring van het kohier, maar ze moeten evenwel slechts betaald worden binnen twee maanden na de toezending van het aanslagbiljet.

De onroerende voorheffing is opeisbaar op de datum van uitvoerbaarverklaring van het kohier. Ze moet evenwel slechts betaald worden binnnen twee maanden na de toezending van het aanslagbiljet.

De roerende voorheffing is opeisbaar op het ogenblik van de toekenning of de betaalbaarstelling dan wel de verwezenlijking van de onderliggende inkomsten. Deze schuld is evenwel slechts betaalbaar binnen de vijftien dagen na de toekenning of de betaalbaarstelling van de belastbare inkomsten.

De registratierechten dienen in principe betaald te worden vooraleer de registratie gebeurt en bijgevolg is er van betalingstermijnen op het vlak van de registratierechten in principe geen sprake, maar uitzonderingen zijn voorzien in de wet. Zo zullen registratierechten op vonnissen en arresten betaald dienen te worden binnen de termijn van één maand, te rekenen vanaf de dag van de verzending van het betalingsbericht door de ontvanger.

De successierechten zijn betaalbaar binnen de twee maanden na het verstrijken van de aangiftetermijn.

Een betalingsverrichting is een verrichting uitgevoerd door een bank- of kredietinstelling, waarbij deze voor rekening van een andere persoon belast wordt met het doen van betalingen. Daarnaast zijn betalingsverrichtingen ook de verrichtingen waarbij geldsommen voor rekening van andere personen geïnd worden. Deze verrichtingen zijn vrijgesteld van BTW.

Een belastingschuld is betwist vanaf het ogenblik dat deze door middel van een bezwaarschrift aangevochten wordt. Een betwiste belastingschuld verhindert niet dat de administratie bewarende maatregeken kan nemen ter verzekering van haar schuld.

Een beurstaks is een taks die geheven wordt op beursverrichtingen en reporten.Vanaf 1 januari 2016 is de Belgische beurstaks verhoogd. Bij een aankoop/verkoop van aandelen betaalt men voortaan 0,27% beurstaks in plaats van 0,25 % (met een maximum van 800 euro). Voor kapitalisatiefondsen wordt de beurstaks verhoogd naar 1,32% (voordien: 1%) met een plafond van 2000 euro. Voor orders in obligaties verandert er niets. De beurstaks voor obligaties bedraagt 0,09% met een maximum van 650 euro. Als men orders plaatst in buitenlandse effecten, worden er vaak nog buitenlandse beurstaksen in rekening gebracht.

Zie beroepslokaal

Een belastingplichtige die zijn woning heeft beveiligd tegen inbraak of brand, heeft recht op een belastingvermindering van 30% op deze uitgaven, met een maximum van €750 per woning (aanslagjaar 2014). Onder beveiliging dient onder meer te worden verstaan: inbraakwerend glas, gepantserde deuren en poorten, deuren met brandweerstand en schuimblussers.

Een bevrijdende bedrijfsvoorheffing houdt in, dat indien deze bedrijfsvoorheffing wordt ingehouden, de inkomstenbelastingen niet langer verschuldigd zijn (de inkomsten moeten niet aangegeven worden).

Er geldt een bevrijdende bedrijfsvoorheffing van 18% voor niet-inwoners sportbeoefenaars die niet langer dan 30 dagen per jaar per schuldenaar inkomsten verwerven in België. Voor niet-inwoners podiumkunstenaars geldt eveneens een bevrijdende bedrijfsvoorheffing van 18 %.

Het bewijs door vermoedens is een gemeenrechtelijke bewijsvorm die toegelaten is in fiscale zaken, waarmee zowel feitelijke als wettelijke vermoedens worden bedoeld. Beide soorten vermoedens vertrekken van bepaalde vaststaande en zekere feiten, waarbij het verschil erin bestaat dat een feitelijk vermoeden een gevolgtrekking is door de administratie (bij betwisting, door de rechter), terwijl een wettelijk vermoeden een feit is waaraan de wet een vermoeden verbindt.

Bewijskrachtige gegevens zijn gegevens die het bestaan van niet-belaste inkomsten aan het licht brengen, zonder diepgaand of aanvullend onderzoek. De administratie kan los van de andere gewone en bijzondere aanslagtermijnen inkomsten belasten waarvan bewijskrachtige gegevens aan het licht brengen dat deze niet werden aangegeven in de loop van vijf jaren voor het jaar waarin de administratie kennis krijgt van die gegevens. De administratie beschikt over 12 maanden vanaf de vaststelling van de inbreuk om deze inkomsten te belasten.

In de btw zijn alle gemeenrechtelijke bewijsmiddelen toegelaten, met inbegrip van vermoedens, getuigenissen en bekentenissen, maar met uitsluiting van de eed. Daarnaast heeft de wetgever ook nog verschillende wettelijke vermoedens ingevoerd waarop de fiscus zich kan beroepen. Naast de wettelijke vermoedens beschikt de administratie ook over de processen-verbaal en over de verklaringen van deskundigen, waarbij de door de deskundige bepaalde waarde als grondslag zal dienen voor de heffing van de BTW. Het principe is dat de bewijslast wordt gedragen door de fiscale administratie voor de vaststelling van het bestaan en het bedrag van de fiscale vordering.

In de inkomstenbelasting zijn alle gemeenrechtelijke bewijsmiddelen toegelaten, met inbegrip van vermoedens, getuigenissen en bekentenissen, maar met uitsluiting van de eed. Daarnaast beschikt de administratie ook over een aantal wettelijke bewijsmiddelen, zoals bijvoorbeeld aangifte, boekhouding van de belastingplichtige, antimisbruikbepaling, feitelijke vermoedens en wettelijke vermoedens (bijvoorbeeld tekenen en indiciën, vergelijking met drie soortgelijke belastingplichtigen). Het principe is dat de bewijslast wordt gedragen door de fiscale administratie voor de vaststelling van het bestaan en het bedrag van de fiscale vordering.

In de registratierechten zijn alle gemeenrechtelijke bewijsmiddelen toegelaten, met inbegrip van vermoedens, getuigenissen en bekentenissen, maar met uitsluiting van de eed. Daarnaast beschikt de administratie ook over processen-verbaal en een aantal wettelijke vermoedens, zijnde de schijnbare overdracht, het vermoeden met betrekking tot lasthebbers en tussenpersonen en een vermoeden met betrekking tot tegenstelbaarheid van rechtshandelingen aan de fiscus. Het principe is dat de bewijslast wordt gedragen door de fiscale administratie voor de vaststelling van het bestaan en het bedrag van de fiscale vordering.

In de succesierechten zijn alle gemeenrechtelijke bewijsmiddelen toegelaten, met inbegrip van vermoedens, getuigenissen en bekentenissen, maar met uitsluiting van de eed. Daarnaast beschikt de administratie ook over een aantal wettelijke vermoedens, die de fiscus toelaten om goederen die niet in de nalatenschap zitten op het ogenblik van overlijden hier toch bij te rekenen. Dit zijn de zogenaamde fictiebepalingen en deze hebben betrekking op schuldbekentenissen van de overledene, schenking van roerende goederen gedaan tijdens het leven van de overledene, de ongelijke verdeling van de huwgemeenschap, goederen door de overledene geschonken binnen de drie jaar voor zijn overlijden, bedingen ten behoeve van een derde en fictiebepalingen met betrekking tot het levenslange recht dat een erflater beschikt en dat met zijn overlijden beëindigd. Het principe is dat de bewijslast wordt gedragen door de fiscale administratie voor de vaststelling van het bestaan en het bedrag van de fiscale vordering.

Het bezoldigd personenvervoer is het vervoer van personen in voertuigen tegen betaling, meer bepaald een verhuur van een voertuig met bestuurder of een taxi, waarvoor een vergunning dient te worden verkregen. Voertuigen uitsluitend bestemd om bezoldigd personen te vervoeren, ontsnappen aan het toepassingsgebied van de aftrekbeperking van 50 % op automobielen gebruikt voor personenvervoer, waardoor ze volledig aftrekbaar zijn.

Bezoldigingen van bedrijfsleiders zijn alle beloningen verleend of toegekend aan een natuurlijk persoon die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of gelijksoortige functies uitoefent, of in de vennootschap een leidende functie of leidende werkzaamheid van dagelijks bestuur, van commerciële, financiële of technische aard uitoefent buiten een arbeidsovereenkomst. De bezoldigingen van bedrijfsleiders zijn onder andere de tantièmes, zitpenningen, voordelen alle aard en de huurprijsvan het onroerend gebouw verhuurd aan de vennootschap.

Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten zijn alle toekenningen van een deel van de winst en de baten aan de meewerkende echtgenoot die tijdens het belastbaar tijdperk geen beroepsactiviteit uitoefent die voor hem/haar rechten opent op uitkeringen in een verplichte regeling voor pensioenen, kinderbijslagen en ziekte- en invaliditeitsverzekering die minstens gelijkwaardig zijn aan die van het sociaal statuut van zelfstandigen, noch een uitkering geniet binnen het raam van de sociale zekerheid die voor hem/haar dergelijke eigen rechten opent. De bezoldigingen moeten overeenstemmen met de normale bezoldiging van de prestaties van de meewerkende echtgenoot, maar mogen niet hoger zijn dan 30 % van het netto bedrag van de inkomsten van de beroepswerkzaamheid die met de hulp van echtgenoot wordt uitgeoefend, behoudens indien de prestaties van de meewerkende echtgenoot hem/haar kennelijk recht geven op een groter deel