Btw is een belasting op goederen en diensten die door de eindverbruiker wordt gedragen en die stapsgewijs wordt geïnd, namelijk bij elke stap in het productie- en distributieproces. De btw is dus de toegevoegde waarde die bij elke stap wordt belast.
Personen die gronden leveren, waarvan de vervreemding later gebeurt dan 31 december van het tweede jaar volgend op het jaar van de eerste ingebruikneming of inbezitneming van de goederen en die bovendien het leveren van onroerende goederen niet als beroep hebben, worden vrijgesteld van btw
Een BTW-carrousel is een vorm van fraude, waarbij een onderneming een goed verkrijgt zonder btw te betalen, vervolgens het goed doorverkoopt en btw vordert, om deze btw dan achter te houden voor de fiscus. Hierbij wordt telkens de btw verlegd van een onderneming naar een ander zodat de schatkist wordt benadeeld. De wetgever wil dit vermijden en heeft een regeling ingevoerd die stelt dat de onderneming in België zelf de btw zal moeten voldoen.
Een BTW-eenheid is een geheel van in België gevestigde personen die juridisch gezien wel zelfstandig zijn, maar financieel, economisch en organisatorisch zo nauw met elkaar verbonden zijn dat ze als één belastingplichtige worden aangemerkt. De BTW-eenheid zorgt ervoor dat de leden ervan intern handelingen kunnen stellen die vrijgesteld zijn van btw dat de leden als één belastingplichtige worden aanzien in hoofde van de administratie en dat leveringen aan de leden worden geacht gedaan te zijn aan de BTW-eenheid voor de toepassing van de btw
Een BTW-entrepot is een opslagplaats voor goederen in België, erkend door de administratie. Het BTW-entrepot zorgt ervoor dat het invoeren, de intracommunautaire verwerving en de leveringen van goederen bestemd om in het BTW-entrepot te worden opgeslaan, vrijgesteld zijn van btw
Een BTW-identificatienummer is een nummer dat de letters BE bevat en dat wordt toegekend door de administratie aan elke belastingplichtige die niet onder de uitzonderingen van de wet valt. De uitzonderingen van de wet zijn onder andere de toevallige belastingplichtigen en de belastingplichtigen zonder recht op aftrek.
Het BTW-pakket is het geheel van regels, op Europees vlak genomen tot coördinatie en vereenvoudiging van de btw en is van toepassing op verrichtingen na 1 januari 2010 gesteld. In het BTW-pakket wordt onder andere de plaats bepaald waar een dienst wordt verricht en de voorwaarden om BTW-nummers toe te kennen.
Een buitengewone herziening van het kadastraal inkomen (KI) kan worden gedaan door de gemeente of kadastrale afdeling van de gemeente, buiten de algemene perequaties om, indien belangrijke schommelingen van de huurwaarde van de onroerende goederen dit rechtvaardigen. Hiernaast bestaat er ook de speciale herziening, waarbij er buiten de algemene perequaties, een herziening van het KI gebeurt als er ten gevolge van nieuwe en blijvende omstandigheden een verschil is tussen het KI en de normale nettohuurwaarde van ten minste 15%.
Een buitenlands hoofdhuis is een BTW-belastingplichtige gevestigd in het buitenland, die één of meerdere bijhuizen heeft. Een buitenlands hoofdhuis die diensten verricht aan een bijhuis, deel uitmakende van een BTW-eenheid binnen België, wordt beschouwd als afzonderlijke belastingplichtige en de diensten zijn daarom onderworpen aan btw.
Elke buitenlandse rekening moet voortaan aangegeven worden bij het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank van België in de jaarlijkse aangifte van de personenbelasting. Concreet moet een specifiek formulier ingevuld worden als men in 2011, 2012, 2013 of 2014 houder of medehouder was van een rekening in het buitenland. Niet-inwoner zijn niet gehouden door de verplichting om buitenlandse rekeningen mee te delen aan het Centraal Aanspreekpunt.
Een buitenlandse belastingplichtige is een belastingplichtige die noch zijn woonplaats, noch zijn statutaire of maatschappelijke zetel in België heeft, maar die in België een vaste inrichting heeft. Hierdoor zal hij ook kwalificeren als btw-belastingplichtige in België.
Buitenlandse dienstreizen zijn reizen gemaakt door een personeelslid, in opdracht van de werkgever, voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid. De personeelsleden krijgen hiervoor een forfaitaire dagvergoeding en een terugbetaling van de kosten voor overnachting tot een bepaald plafond. Beide soorten vergoedingen, die afhangen van land tot land, zijn opgenomen in een jaarlijkse “landenlijst” die wordt gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
Buitenlandse inkomsten, zijnde de inkomsten verkregen uit de in het buitenland gelegen onroerende goederen, de inkomsten verkregen uit beroepsarbeid behaald in het buitenland en een reeks diverse inkomsten (onderhoudsuitkering ten laste van niet-rijksinwoners, in het buitenland behaalde en belaste winst, enz.) worden tot de helft verminderd om belastingen in België te berekenen.
Voor buitenlandse kaderleden bestaat er een bijzonder belastingstelsel, dat echter sinds het aanslagjaar 2015 enkel nog van toepassing is op belastingplichtigen die 75% of meer van hun beroepsinkomen in België hebben behaald. Als buitenlandse kaderleden worden aanzien, diegenen die de buitenlandse nationaliteit bezitten en uitsluitend functies uitoefenen welke een bijzondere kennis en verantwoordelijkheid vereisen, namelijk de functie van een leider en die in België verblijven om welbepaalde redenen. Hierdoor wordt het buitenlands kaderlid aanzien als niet-rijskinwoner, waardoor hun inkomsten enkel belastbaar zijn als die van Belgische oorsprong zijn.
Buitenlandse lichamen zijn, op een kleine uitzondering na, onderworpen aan de tarieven en regels uit de vennootschapsbelasting indien ze verrichtingen van winstgevende aard doen. Bovendien vormen de inkomsten aangegeven door buitenlandse lichamen uit verrichtingen van winstgevende aard een afzonderlijk deel in de aangifte BNI-vennootschappen.
Zie progressievoorbehoud
De belasting niet-inwoners wordt geheven op in België verkregen inkomsten van welke aard ook, uit een in België door een podiumkunstenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de inkomsten niet worden toegekend aan de podiumkunstenaar zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon. Zie ook bevrijdende bedrijfsvoorheffing 18 %.
De belasting niet-inwoners wordt geheven op in België verkregen inkomsten van welke aard ook, uit een in België door een sportbeoefenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de inkomsten niet worden toegekend aan de sportbeoefenaar zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon. Zie ook bevrijdende bedrijfsvoorheffing 18%.
Een kadastraal inkomen wordt vastgesteld voor alle gebouwde of ongebouwde onroerende goederen, alsmede voor het materieel en de outillage die onroerend zijn van nature of door bestemming. Een bureelcontainer kan in het kader van het KI worden gekwalificeerd als gebouw, indien deze duurzaam met het gebouw is verbonden.
De burgemeester is het hoofd van een gemeente, die als gemeenteraadslid door de Koning benoemd werd. Hij zit de gemeenteraad en het college van burgemeester en schepenen voor.
De burgerlijke partij is een persoon die schade opliep als gevolg van een misdrijf en voor de strafrechter een vordering tot schadevergoeding instelt. De fiscus kan de ontdoken belastingschuld niet vorderen bij wijze van schadevergoeding. Uit cassatierechtspraak blijkt immers dat, als de fiscus ontdoken inkomstenbelasting wil vorderen, hij dit moet doen via de geëigende fiscale weg die uitgestippeld is in de belastingwetgeving. Eén van deze specifieke fiscale wegen is de hoofdelijke aansprakelijkheidsregeling lastens daders en mdeplichtigen van fiscale misdrijven uit artikel 458 WIB92. Deze fiscale weg verhindert dus dat de fiscus het burgerlijk recht gebruikt en de betaling van het ‘equivalent van de ontdoken belasting’ bij wijze van schadevergoeding vordert.
De Cel voor Financiële Informatieverwerking is in België belast met het onderzoek van verdachte financiële feiten en verrichtingen die verband houden met het witwassen van geld of de financiering van terrorisme die haar worden gemeld door de instellingen en personen bedoeld in de wet.
Het centraal aanspreekpunt is bij de Nationale Bank van België opgericht en heeft tot doel een aanspreekpunt te zijn voor de administratie om bij één of meerdere aanwijzingen van belastontduiking, gegevens over de belastplichtige op te vragen. Het centraal aanspreekpunt bevat de idenditeit van alle cliënten van bank-, wissel-, krediet – en spaarinstellingen en de nummers van hun rekeningen en contracten.
Certificaten van effecten vallen onder de als dividend belastbare inkomsten en zijn contracten, waarvan de bepalingen stellen dat de rechtspersoon (emittent) er zich toe verbindt alle opbrengsten en inkomsten uit de effecten te betalen aan de houder van het certificaat.
Controlled Foreign Company-wetgeving is fiscale antimisbruikwetgeving waarmee men wil voorkomen dat belastingplichtigen hun inkomen laten neerslaan in brievenbusvennootschappen in het buitenland, met name in belastingparadijzen.
Zie Cel voor Financiële Informatieverwerking
Het charter van de belastingplichtige is een wet ingevoerd ter bestrijding van fraude. Het charter bevat onder andere het principe dat bij een fiscaal geschil dat ook een strafrechtelijk luik heeft, de strafrechter zijn beoordeling moet opschorten tot er een uitspraak is over het fiscale geschil.
Personen die een cijferberoep uitoefenen (bedrijfsrevisoren, belastingconsulenten, accountants) en bij de uitoefening van hun beroep, feiten vaststellen waarvan geweten is of vermoed wordt dat de feiten verband houden met het witwassen van geld of met de financiering van terrorisme, moeten de Cel voor Financiële Informatieverwerking daarvan onmiddellijk op de hoogte brengen. Deze verplichting geldt echter niet als de cliënt zijn rechtspositie bepaald wil zien of juridisch advies wenst.
Indien een persoon kinderen ten laste heeft, heeft deze recht op een belastingvoordeel in de vorm van een verhoging van de belastingvrije som. In principe kan dat voordeel enkel worden toegekend aan de ouder bij wie de kinderen hun fiscale woonplaats hebben.
Onder bepaalde voorwaarden kan het belastingvoordeel voor kinderen ten laste echter worden verdeeld onder de ouders. Dat is de zogenaamde fiscale co-ouderschapsregeling.
De code of Conduct on harmful taks competition is een juridisch, niet bindend instrument waarbij de lidstaten beloven terug te komen op bestaande schadelijke fiscale maatregelen en beloven geen schadelijke fiscale maatregelen meer in te voeren in de toekomst
Een collectieve beleggingsinstelling is een instelling met of zonder rechtspersoonlijkheid, die geld aantrekt bij het publiek en dit geld collectief belegt in meerdere effecten volgens het principe van risicospreiding.
De heffingsbevoegdheid van collectieve beleggingsvennootschappen is opgenomen in het OESO-modelverdrag en de effectieve verdeling van deze heffingsbevoegdheid hangt af van de afspraken die werden gemaakt tussen de lidstaten onderling.
Een collectieve pensioentoezegging wordt gedaan door de werkgever met het oog op de vorming van een rente of van een kapitaal bij leven of bij overlijden aan zijn werknemers. De voordelen die voortvloeien uit de betaling van werkgeversbijdragen en premies voor collectieve pensioentoezeggingen zijn vrijgesteld in de inkomstenbelasting. Deze vrijstelling is ook van toepassing op collectieve pensioentoezeggingen gedaan aan bedrijfsleiders, maar deze zijn onderworpen aan meer voorwaarden.
De collectieve schuldenregeling heeft als doel de financiële toestand van de schuldenaar te herstellen, met name hem in staat te stellen in de mate van het mogelijke zijn schulden te betalen en tegelijkertijd te waarborgen dat hij zelf en zijn gezin een menswaardig leven kunnen leiden.
De commandverklaring is een clausule opgenomen in een toewijzings- of koopakte, waarbij een tussenpersoon (lasthebber, gecommandeerde) het onroerend goed koopt voor rekening van een ander (command, lastgever), waarbij de lastgever eigenaar wordt. De aanwijzing van een gecommandeerde is vrijgesteld van het evenredig verkooprecht en onderworpen aan het algemeen vast verkooprecht van €50,00 op voorwaarde dat de mogelijkheid tot aanstelling van een lastgever is voorbehouden in de akte en dat de aanwijzing bij authentieke akte uiterlijk plaatsvindt op de vijfde werkdag na de dag van de toewijzing of van de overeenkomst.
De commissielonen ontvangen door handelsvertegenwoordigers worden aanzien als diverse inkomst in hoofde van de handelsvertegenwoordiger, kunnen als beroepskost worden aangenomen door de opdrachtgever als ze worden verantwoord door individuele fiches en een samenvattende opgave, geven soms recht op aftrek van btw in hoofde van de opdrachtgever afhankelijk van de bestemming van de geleverde goederen en diensten en worden niet opgenomen in de maatstaf van heffing ter berekening van de btw.
Een commissionair is een handelstussenpersoon, in eigen naam handelend voor rekening van een opdrachtgever.
Er zijn twee soorten douanevervoer, namelijk het gemeenschappelijke en het communautaire douanevervoer. Binnen het communautaire douanevervoer bestaan er nog eens twee soorten, namelijk het extern douanevervoer en het intern douanevervoer. Het extern douanevervoer maakt het vervoer mogelijk van communautaire en niet-communautaire goederen van een plaats in het douanegebied van de Gemeenschap naar een andere plaats in het douanegebied van de Gemeenschap. Het intern douanevervoer maakt het vervoer mogelijk van communautaire goederen van één plaats in het douanegebied van de Gemeenschap naar een andere plaats in het douanegebied van de Gemeenschap via het grondgebied van een derde land, zonder wijziging van hun douanestatus.
Goederen van communautaire oorsprong zijn goederen afkomstig uit een ander lidstaat van de Europese Gemeenschap. Het land van oorsprong wordt vermeldt op de douanedocumenten en is het land waar de goederen (of onderdelen ervan) werden geproduceerd of bewerkt. Het land van oorsprong is te onderscheiden van het land van herkomst.
Computerboekhouding is het bijhouden van de boeken en bescheiden op de computer. Natuurlijke personen en rechtspersonen die een beroep doen op een computersysteem om de boeken en bescheiden voor te leggen of te bewaren, zijn ook verplicht, op verzoek van de bevoegde entiteit van de Vlaamse administratie, ter plaatse, de dossiers over de analyses, de programma’s en het beheer van het gebruikte systeem, alsook de informatiedragers en alle gegevens die ze bevatten, ter inzage voor te leggen.