Menu

Tag: BTW

Herziening van btw op verbouwingswerken

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Bij de herziening van btw op verbouwingswerken geldt doorgaans een termijn van vijf jaar, maar deze kan oplopen tot 15 of zelfs 25 jaar, afhankelijk van de aard en omvang van de werken. Ook grondige renovaties kunnen onder een langere herzieningstermijn vallen, wat zowel nadelen als voordelen kan opleveren voor de belastingplichtige. In dit artikel lichten we toe wanneer een herziening nodig is en welke regels hierbij van toepassing zijn.

Herziening

De btw-belastingplichtige die de btw op zijn investeringen in aftrek brengt, wordt geacht deze minstens 5 jaar voor zijn btw-activiteit te gebruiken.

Wordt het bedrijfsmiddel vóór het verstrijken van die termijn aan de btw-activiteit onttrokken, dan moet een deel van de in aftrek genomen btw teruggestort worden. Wordt een investering bijvoorbeeld na drie jaar niet meer voor de btw-activiteit gebruikt, dan zal u twee vijfden van de in mindering gebrachte btw moeten terugbetalen aan de Staat.

Soms ook langer dan vijf jaar

Vijf jaar gebruik voor de btw-activiteit is de regel, maar voor bepaalde investeringen loopt die periode op tot 15 en zelfs 25 jaar.

Zo zal een termijn van 15 jaar in acht genomen moeten worden wanneer het gaat om nieuwe gebouwen, maar ook bij omvormings- of verbeteringswerken die zo belangrijk zijn dat er in feite een nieuw gebouw tot stand komt. Dit laatste is onder meer het geval bij ingrijpende wijzigingen in de wezenlijke elementen van de structuur van het gebouw.

Wordt bij het nieuw onroerend goed geopteerd voor professionele verhuur van gebouwen met btw, dan loopt de herzieningstermijn zelfs op tot 25 jaar.

En bij een verbouwing?

Omvormings- en verbeteringswerken aan gebouwen vallen in beginsel onder de vijfjarige herzieningstermijn. Is de verbouwing dermate verregaand dat sprake is van een (ver)nieuwbouw, zijn de spelregels duidelijk: een herzieningstermijn van 15 jaar.

Het Europees Hof van Justitie gaat evenwel verder: ook wanneer een verbouwing niet resulteert in een “nieuw” gebouw, kan de herzieningstermijn toch 15 jaar bedragen. Het criterium daarvoor is dat de bouwwerkzaamheden aan de bestaande woning, gelet op de omvang, dezelfde economische levensduur hebben als een nieuw gebouw.

Wat betekent dit nu?

Een grondige renovatie zal op basis van bovenstaande rechtspraak al gauw aan de herzieningstermijn van vijftien jaar onderworpen zijn.

In het concreet dossier gold dit echter in het voordeel van de belastingplichtige. Anders gesteld: als u belang heeft bij een langere herzieningstermijn (bijv. voor niet-afgetrokken btw op vroegere investeringen) kunt u deze toepassen.

Bent u zinnens een grondig gerenoveerd gebouw na vijf jaar te verkopen, dan zit u voorlopig veilig gezien de Belgische regels (nog) niet zijn aangepast en de Belgische overheid uiteraard zijn eigen regels behoort na te leven.

Tot slot merken wij nog op dat de verlenging van de herzieningstermijn voor grondige renovaties los staat van de vraag naar het toepasselijk btw-tarief van mogelijks 6 %.

Heeft u hier specifieke vragen over? Aarzel dan niet om met ons contact op te nemen! Wij helpen u graag verder.

Het Flamée en Partners team

Reclame-, receptie- of restaurantkosten? Andere fiscale spelregels van toepassing

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Het verschil tussen zogenaamde reclame-, receptie- of restaurantkosten in een onderneming is niet altijd even duidelijk. De verschillen kunnen soms subtiel zijn, waardoor er discussie tijdens een fiscale controle kan ontstaan. Op het vlak van inkomstenbelasting en btw zijn er namelijk verschillende spelregels van toepassing, afhankelijk van onder welke noemer de factuur in kwestie resulteert.  Wij proberen u er in dit artikel wat wegwijs in te maken.

Aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting

Over het algemeen zijn beroepsmatige reclame- of publiciteitskosten 100% aftrekbaar, receptie- of onthaalkosten 50% aftrekbaar en restaurantkosten 69% aftrekbaar.

Dit betekent bijvoorbeeld dat er voor een restaurantkost van 100 EUR (excl. btw) 69 EUR in kosten genomen mag worden. Die 69 EUR komt dan in mindering van het belastbaar resultaat en levert een voordeel op in de aangifte personenbelasting of vennootschapsbelasting. De overige 31 EUR geeft geen aanleiding tot enige vorm van belastingvermindering.

Om te bepalen over welk soort kost het gaat, dient er gekeken te worden naar de aard van de kosten.

Stel bijvoorbeeld dat u een nieuw product op de markt wenst te brengen en u een evenement organiseert om dit product te promoten. Op het evenement worden ook drankjes en hapjes voorzien voor de bezoekers. Er zou kunnen gezegd worden dat de kosten voor deze drank en voeding voor 100% kunnen afgetrokken worden, aangezien de kosten gemaakt worden om uw nieuw product te promoten. De fiscus en het Hof van Cassatie oordelen hier echter anders over. Aangezien er niet gekeken wordt naar het doel van de kosten, maar naar de aard van de kosten, blijven het receptiekosten, ongeacht met welk doel de receptiekosten gemaakt worden. Deze kosten zijn dus maar voor 50% aftrekbaar (in plaats van voor 100% als het reclame- of publiciteitskosten waren geweest).

Hou er ook rekening mee dat receptiekosten zeer ruim geïnterpreteerd worden. Niet enkel de kosten voor drank en voeding vallen hieronder, maar ook de huur van de zaal, de decoratie…

Aftrekbaarheid in de btw

Voor de btw gelden volgende aftrekbeperkingen: de btw op reclame- of publiciteitskosten is 100% aftrekbaar, de btw op receptie- of onthaalkosten en de btw op restaurantkosten is in principe niet aftrekbaar.

Om de btw-aftrek van bepaalde kosten te bepalen, mag er wel gekeken worden naar het doel van de kosten. In bovenstaande voorbeeld zou u dus kunnen beargumenteren dat het doel van de receptie de publiciteit van uw nieuwe product is, waardoor u de btw dan 100% kan aftrekken. Let er wel op dat u dit dient te bewijzen, door bijvoorbeeld uitnodigingen, affiches, foto’s…

Een ander voorbeeld is het houden van een nieuwjaarsreceptie in een restaurant. Dit wordt in de inkomstenbelasting aanzien als restaurantkosten. De kosten zijn dus voor 69% aftrekbaar. De btw, echter, kan normaliter niet gerecupereerd worden.

De aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting en de btw-aftrek gaan dus niet altijd hand in hand en dient steeds afzonderlijk bekeken te worden. Ook over de specifieke aard van de kosten kan er discussie ontstaan bij een eventuele fiscale controle. Hebt u hier nog verdere vragen over? Aarzel niet om contact met ons op te nemen.

Het Flamée en Partners team

Belangrijke wijzigingen op het vlak van btw op til

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Vanaf 1 januari 2025 worden er belangrijke veranderingen doorgevoerd op het vlak van de Belgische btw-wetgeving. Naast een aanpassing van de indieningstermijnen, komt er ook een nieuwe procedure voor niet-indiening en de teruggave van btw. Wij gidsen u graag doorheen enkele van deze nieuwigheden!

Indieningstermijn

Voor kwartaalaangevers wordt de indieningstermijn van de btw-aangifte verlengd met vijf dagen. Dit betekent dat aangiften uiterlijk op de 25e van de maand na het afsluiten van het kwartaal moeten worden ingediend.

Voor maandaangevers verandert er niets. Zij moeten hun aangiften nog steeds uiterlijk op de 20e van de maand indienen. De huidige administratieve toleranties (bijv. in het kader van vakantieperiodes) worden afgeschaft.

De indieningstermijnen voor bijzondere btw-aangiften en de opgave van intracommunautaire handelingen worden ook met vijf dagen verlengd, zodat ze zijn afgestemd op de reguliere btw-aangiftes. Ook hier verandert er niets voor de maandaangevers.

Laattijdig indienen

Als uw btw-plichtige eenmanszaak of vennootschap te laat een aangifte indient, zal de btw-administratie na drie maanden automatisch een voorstel van vervangende aangifte versturen.

Het te betalen bedrag van deze vervangende aangifte is dan gelijk aan het hoogste verschuldigde belastingbedrag dat in rooster 71, van de afgelopen 12 maanden, is aangegeven. Het minimum verschuldigde bedrag van deze vervangende aangifte bedraagt €2.100,00. Dit bedrag zal jaarlijks worden geïndexeerd. Deze vervangende aangifte kan later door de btw-administratie ook nog worden gewijzigd.

Na ontvangst van het voorstel kan de ontbrekende aangifte binnen een maand alsnog worden ingediend. Het voorstel zal dan worden gelijkgesteld aan de zelf ingediende aangifte. Als dit op tijd gebeurt, wordt de procedure voor de vervangende aangifte stopgezet.

Bij indiening moet ook de verschuldigde btw en eventuele nalatigheidsintresten worden betaald. Bij herhaaldelijk niet indienen kan een belastingverhoging van 25% tot 200% worden opgelegd.

Teruggave btw-tegoeden

Vanaf 2025 kunnen maandindieners maandelijks een teruggave aanvragen, zonder dat hiervoor nog langer een speciale vergunning nodig is. Voor kwartaalaangevers blijft een teruggave mogelijk om de drie maanden. Terugbetalingen zullen alleen betrekking hebben op het btw-tegoed van de desbetreffende aangifte; eerdere overschotten worden niet meer terugbetaald.

Teruggaveverzoeken moeten via het portaal van MyMinfin worden ingediend. De terugbetaling vindt plaats binnen de drie maanden na het aangiftetijdvak, mits aan alle voorwaarden is voldaan.

Overige wijzigingen

Er zijn ook enkele andere wijzigingen, zoals de mogelijkheid om btw-schulden via domiciliëring te betalen.

De btw-rekening-courant wordt afgeschaft en vervangen door een provisierekening, die het eenvoudiger maakt om btw-schulden te betalen en btw-kredieten toe te kennen aan specifieke schulden.

Tot slot wordt er een wettelijk antwoordtermijn van één maand vastgesteld voor verzoeken om inlichtingen, met de mogelijkheid om deze termijn te verlengen bij gegronde redenen. Als de rechten van de schatkist in gevaar zijn of bij controles van btw-overschotten, geldt een kortere antwoordtermijn van tien dagen.

Heeft u nog meer vragen over de gevolgen van deze verandering in de btw-regelgeving, aarzel dan niet om één van onze medewerkers te contacteren. Wij helpen u graag verder met de nodige informatie omtrent deze ingrijpende btw-wijzigingen.

Het Flamée en Partners team

Uw btw vergeten aftrekken? Bekijk wat u nog kan doen!

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Ontdekt u wat te laat dat u nog aankoopfacturen heeft van vorig jaar, waar u de btw nog niet op hebt afgetrokken? Geen paniek, u bent nog niet te laat!

Uw eenmanszaak of vennootschap kan namelijk btw aftrekken tot het einde van het derde kalenderjaar volgend op het moment waarop de btw opeisbaar werd. Btw is opeisbaar vanaf het moment van uitreiking van de factuur of ten laatste de vijftiende van de maand volgend op de maand waarin de goederen zijn geleverd of de diensten zijn verricht.

Wanneer u dus in 2024 een factuur ontvangt, kan u deze btw in principe in aftrek nemen ten laatste op 31 december 2027. Tot 31 december 2024 kan u de btw in aftrek nemen van facturen opgemaakt in 2021. Voor facturen opgemaakt in 2020 is de termijn helaas reeds verstreken.

Let op

De btw-aangifte van het laatste kwartaal van 2024 (of van december 2024 voor maandaangevers) wordt pas ingediend in januari 2025! Dit is dus te laat voor de facturen die dateren van 2021. U moet die facturen dus opnemen in de aangifte van het derde kwartaal van 2024 (of in de aangifte van november 2024).

Indien u toch te laat bent, kan u eventueel nog een verbeterde aangifte indienen tot 31 december 2024 of een brief sturen naar het btw-controlekantoor om de bijkomende btw-aftrek op te nemen in de eerstvolgende aangifte.

Uitzondering

Op bovenstaande termijn wordt door het Hof van Justitie één uitzondering voorzien. Wanneer u namelijk de factuur pas ontvangt na de termijn van drie jaar, mag u deze toch nog aftrekken. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer een leverancier het verkeerde btw-tarief heeft aangerekend en de corrigerende factuur pas bezorgt na drie jaar.

Heeft u hier nog verdere vragen over? Aarzel niet ons te contacteren. Een mail of telefoontje volstaat!

Het Flamée en Partners team

De btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen – vanaf 2025 ook in het buitenland mogelijk

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Vanaf 2025 kunnen Belgische kleine ondernemingen, die gebruikmaken van de btw-vrijstellingsregeling, ook in andere EU-landen opereren zonder btw-registratie. Dit vereenvoudigt grensoverschrijdende activiteiten aanzienlijk. In dit artikel leggen we uit hoe u aan de nieuwe regels kunt voldoen en wat dit voor uw onderneming betekent.

De btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen in België

In een Belgische context kunnen zgn. ‘kleine ondernemingen’, zijnde ondernemingen met een jaarlijkse omzet van maximaal 25.000 EUR (excl. btw), opteren voor een vrijstelling van btw. Deze regeling houdt in dat:

  • Ze geen btw aan hun klanten dienen aan te rekenen.
  • Ze geen btw aan de overheid moeten afdragen.
  • Ze geen periodieke btw-aangiften moeten indienen. Er dient wel jaarlijks – indien van toepassing – een btw-klantenlisting te worden ingediend.
  • Omdat er geen btw wordt gerekend aan hun klanten, kunnen ze ook geen btw op hun aankoopfacturen aftrekken.
  • Er dient op de verkoopfacturen duidelijk vermeld te worden dat er toepassing wordt gemaakt van dit regime door de verplichte vermelding “Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen”.

Uitbreiding naar het buitenland

Vanaf 1 januari 2025 kunnen ondernemingen die gebruikmaken van de btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen ook in het buitenland op die manier te werk gaan. Dit betekent dat kleine ondernemingen die hun activiteiten willen uitbreiden naar andere landen in de EU, zich daar niet hoeven te registreren voor btw-doeleinden of daar btw-aangiften hoeven in te dienen.

Wilt u vanaf 2025 in een andere EU-lidstaat de btw-vrijstellingsregeling toepassen, dan moet u aan een specifieke dubbele omzetdrempel voldoen: een Belgische en een (globale) Europese drempel. Wat houdt dit nu precies in?

  • Belgische omzetdrempel: De totale jaaromzet mag niet meer zijn dan 25.000 EUR
  • Europese omzetdrempel: De totale jaaromzet in de hele Europese Unie mag niet meer dan 100.000 EUR zijn.

Formaliteiten voor de buitenlandse vrijstelling

Belgische ondernemingen die de vrijstelling in een ander EU-land willen toepassen, moeten dit vooraf melden aan de Belgische btw-administratie. Ze ontvangen dan een speciaal identificatienummer met het achtervoegsel “EX“, bijvoorbeeld BE 0123.456.789 EX.

Kleine ondernemingen die de vrijstellingsregeling toepassen, moeten hun omzet elk kwartaal melden aan de Belgische btw-administratie. Dit geldt zowel voor de omzet in België als in andere EU-landen. Deze informatie moet binnen een maand na het einde van het kwartaal worden verstrekt.

Als de Europese omzetdrempel wordt overschreden, moet de onderneming dit binnen 15 werkdagen melden aan de Belgische btw-administratie. Vanaf dat moment geldt de vrijstelling niet meer.

Merk op dat het niet nodig is dat de Belgische onderneming in België de btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen gebruikt. Dus ook als de onderneming in België onder de normale btw-regeling valt, kan ze de vrijstelling in andere EU-landen toepassen. Alleen de eerder genoemde dubbele omzetdrempel is van belang.

Met deze nieuwe regels wordt het makkelijker voor kleine ondernemingen om Europees uit te breiden; dit zonder ingewikkelde btw-verplichtingen.

Heeft u hier specifieke vragen over? Aarzel dan niet om met ons contact op te nemen. Wij helpen u hierbij graag verder.

Het Flamée en Partners team

Medische beroepen en btw – een korte opfrissing

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Sinds geruime tijd zijn het grootste deel van de medische behandelingen vrijgesteld van btw. Dit impliceert dat de beroepsbeoefenaars geen btw op deze prestaties dienen aan te rekenen aan de klant/patiënt die ze ontvangt.

Therapeutisch doel

Sinds 2022 werd deze btw-vrijstelling echter gevoelig verstrengd. Een circulaire die de fiscus hieromtrent heeft gepubliceerd bevestigt dat enkel nog medische ingrepen met een zgn. therapeutisch doel in aanmerking komen voor de btw-vrijstelling. Loutere esthetische ingrepen zullen bijvoorbeeld niet van deze vrijstelling kunnen genieten. Dit betekent dat de beroepsbeoefenaar dergelijke esthetische ingrepen met btw dient te factureren en dus zich voor btw-doeleinden dient te registreren!

Indien uw onderneming medische diensten zou verrichten die niet onder de noemer ‘therapeutisch doel’ resulteren, zijn er twee mogelijkheden:

  1. De omzet die uw onderneming uit dergelijke diensten haalt, is lager dan 25.000,00 EUR (excl. btw): in dat geval dient uw onderneming een btw-nummer aan te vragen, maar kunt u beroep doen op de zgn. btw-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen. Dit betekent dat u in dat geval nog steeds geen btw dient aan te rekenen aan uw klant. Er zal eventueel wel jaarlijks een btw-klantenlisting moeten worden ingediend.
  2. De omzet die uw onderneming uit dergelijke diensten haalt, is hoger dan 25.000,00 EUR (excl. btw): in dat geval dient uw onderneming een btw-nummer aan te vragen en dient u deze diensten met btw te factureren aan de klant. Er zullen ook maandelijks of per kwartaal periodieke btw-aangiftes moeten worden ingediend, bovenop enkele andere specifieke btw-verplichtingen.

Typische voorbeelden van ingrepen die sinds 2022 niet langer zijn vrijgesteld van btw zijn het bleken van tanden door een tandarts, het maken van zogenaamde pretecho’s, medisch onderzoek voor een rijgeschiktheidsattest…

Alhoewel deze nieuwe wetgeving reeds sinds 2022 in voege is, leek het ons opportuun dit nog even opnieuw onder de aandacht te brengen. De vrijstelling van btw voor medische ingrepen is niet meer zo vanzelfsprekend als deze vroeger was. Heeft u hier vragen over? Aarzel dan niet om met ons contact op te nemen! Een mail of telefoontje volstaat.

Het Flamée en Partners team