Het verschil tussen zogenaamde reclame-, receptie- of restaurantkosten in een onderneming is niet altijd even duidelijk. De verschillen kunnen soms subtiel zijn, waardoor er discussie tijdens een fiscale controle kan ontstaan. Op het vlak van inkomstenbelasting en btw zijn er namelijk verschillende spelregels van toepassing, afhankelijk van onder welke noemer de factuur in kwestie resulteert. Wij proberen u er in dit artikel wat wegwijs in te maken.
Aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting
Over het algemeen zijn beroepsmatige reclame- of publiciteitskosten 100% aftrekbaar, receptie- of onthaalkosten 50% aftrekbaar en restaurantkosten 69% aftrekbaar.
Dit betekent bijvoorbeeld dat er voor een restaurantkost van 100 EUR (excl. btw) 69 EUR in kosten genomen mag worden. Die 69 EUR komt dan in mindering van het belastbaar resultaat en levert een voordeel op in de aangifte personenbelasting of vennootschapsbelasting. De overige 31 EUR geeft geen aanleiding tot enige vorm van belastingvermindering.
Om te bepalen over welk soort kost het gaat, dient er gekeken te worden naar de aard van de kosten.
Stel bijvoorbeeld dat u een nieuw product op de markt wenst te brengen en u een evenement organiseert om dit product te promoten. Op het evenement worden ook drankjes en hapjes voorzien voor de bezoekers. Er zou kunnen gezegd worden dat de kosten voor deze drank en voeding voor 100% kunnen afgetrokken worden, aangezien de kosten gemaakt worden om uw nieuw product te promoten. De fiscus en het Hof van Cassatie oordelen hier echter anders over. Aangezien er niet gekeken wordt naar het doel van de kosten, maar naar de aard van de kosten, blijven het receptiekosten, ongeacht met welk doel de receptiekosten gemaakt worden. Deze kosten zijn dus maar voor 50% aftrekbaar (in plaats van voor 100% als het reclame- of publiciteitskosten waren geweest).
Hou er ook rekening mee dat receptiekosten zeer ruim geïnterpreteerd worden. Niet enkel de kosten voor drank en voeding vallen hieronder, maar ook de huur van de zaal, de decoratie…
Aftrekbaarheid in de btw
Voor de btw gelden volgende aftrekbeperkingen: de btw op reclame- of publiciteitskosten is 100% aftrekbaar, de btw op receptie- of onthaalkosten en de btw op restaurantkosten is in principe niet aftrekbaar.
Om de btw-aftrek van bepaalde kosten te bepalen, mag er wel gekeken worden naar het doel van de kosten. In bovenstaande voorbeeld zou u dus kunnen beargumenteren dat het doel van de receptie de publiciteit van uw nieuwe product is, waardoor u de btw dan 100% kan aftrekken. Let er wel op dat u dit dient te bewijzen, door bijvoorbeeld uitnodigingen, affiches, foto’s…
Een ander voorbeeld is het houden van een nieuwjaarsreceptie in een restaurant. Dit wordt in de inkomstenbelasting aanzien als restaurantkosten. De kosten zijn dus voor 69% aftrekbaar. De btw, echter, kan normaliter niet gerecupereerd worden.
De aftrekbaarheid in de inkomstenbelasting en de btw-aftrek gaan dus niet altijd hand in hand en dient steeds afzonderlijk bekeken te worden. Ook over de specifieke aard van de kosten kan er discussie ontstaan bij een eventuele fiscale controle. Hebt u hier nog verdere vragen over? Aarzel niet om contact met ons op te nemen.
Het Flamée en Partners team
