Menu

Tag: vennootschap

Een nieuwjaarsdiner voor uw medewerkers? Wat met de fiscaliteit?

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Wenst u uw medewerkers te trakteren op een etentje op het einde van het jaar? Wij leggen u graag uit hoe u dit het fiscaal voordeligst kunt doen.

Personenbelasting en vennootschapsbelasting

Restaurantkosten zijn in principe maar voor 69% aftrekbaar. Wanneer u echter voor een gelegenheid zoals Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar met uw personeel op restaurant gaat, wordt dit aanzien als een personeelsfeest en zijn de kosten 100% aftrekbaar. Belangrijk hierbij is wel dat alle personeelsleden worden uitgenodigd.

De aftrekbaarheid van de kosten van zo’n personeelsfeest kan slechts één maal per jaar worden toegepast. Indien u dus meerdere keren per jaar met uw personeel op restaurant gaat, zal u één gelegenheid moeten kiezen waarvan de kosten volledig aftrekbaar zijn.

Daarnaast is dit personeelsfeest ook een sociaal voordeel, wat wil zeggen dat uw personeel hier geen belasting op zal moeten betalen.

Aftrekbaarheid in de btw

De btw op restaurantkosten is niet aftrekbaar, ook niet wanneer de uitgaven een beroepsmatig karakter hebben. De niet-aftrekbare btw kan wel afgetrokken worden als kost in de vennootschapsbelasting of de personenbelasting; op die manier ‘recupereert’ u toch nog een stukje van de betaalde btw.

Heeft u verdere vragen over de aftrekbaarheid van restaurantkosten, bedrijfsfeesten, receptiekosten, onthaalkosten e.d.? Geef ons een seintje! Wij geven u hierover graag meer informatie.

Het Flamée en Partners team

Bekijk eens de statuten van een andere (target-) vennootschap!

Posted on by Ellen Van De Sijpe

Stel dat u overweegt een vennootschap over te nemen. Voordat u uw interesse kenbaar maakt, wilt u eerst een beknopte analyse uitvoeren om na te gaan of de onderneming daadwerkelijk de moeite waard is. Veelal gebruikt u daarvoor de mogelijkheid om de neergelegde jaarrekening(en) te bekijken. Zo heeft u immers een (beperkt) zicht op de financiële toestand van de vennootschap.

Wist u echter dat sinds 2019 ook de gecoördineerde statuten van vennootschappen bewaard worden in een publiek beschikbare databank? Daarmee krijgt u meteen ook een beeld van de juridische toestand en de spelregels (bijvoorbeeld overdrachtsbeperkingen) van de vennootschap.

Waar vind ik deze statuten?

De statuten zijn te raadplegen op de website van deze databank: https://statuten.notaris.be/stapor_v1/search . Eveneens werd aan de KBO een link toegevoegd van waaruit de statuten kunnen geraadpleegd worden. U dient hiervoor over het ondernemingsnummer van de vennootschap te beschikken.

Beschikbaar voor de BV, CV, NV, maar niet voor de CommV, VOF of maatschap

De databank waarin de statuten opgeslagen worden, is een databank van Fednot, de Koninklijke Federatie van het Belgisch Notariaat. Dit betekent meteen ook dat enkel de statuten van vennootschapsvormen die voor een notaris opgericht of gewijzigd worden in de databank opgeslagen worden. In principe zijn dit de BV, CV en NV. Van de CommV, de VOF of de maatschap zijn de gecoördineerde statuten niet publiek beschikbaar.

Alle wijzigingen sinds 1 mei 2019

In de databank vindt u enkel de gecoördineerde statuten van vennootschappen die na 1 mei 2019 zijn opgericht of gewijzigd. Voor oudere statuten moet u via de griffie van de bevoegde ondernemingsrechtbank, wat een stuk tijdrovender is.

Wat met privacy?

Het publiek beschikbaar stellen van statuten brengt in principe geen vertrouwelijke gegevens online. Immers, de statuten bevatten voornamelijk de spelregels van de vennootschap, alsook informatie die belangrijk is voor derden. Denk bijvoorbeeld aan het voorwerp van de vennootschap, regels rond wie de vennootschap mag vertegenwoordigen, overdrachtsbeperkingen rond de aandelen, etc.

Van vennootschapsvormen waar privacy belangrijk is, denk in het bijzonder aan de maatschap, worden de statuten niet beschikbaar gesteld.

Aandeelhouders en afspraken onder aandeelhouders

In België moeten de aandeelhouders van een vennootschap niet publiek bekengemaakt worden. Dit is in de databank niet anders. Gezien de statuten van een vennootschap haar aandeelhouders niet bevatten, worden hun namen niet bekend gemaakt.

Mochten de aandeelhouders van een vennootschap ervoor opteren om verregaande onderlinge afspraken te maken die zij liever niet publiek beschikbaar stellen, nemen zij deze afspraken best op in een afzonderlijke aandeelhoudersovereenkomst. Sowieso horen dergelijke afspraken (denk aan een uitkoopprocedure, stemafspraken, bestuurdersafspraken, aan- of verkoopopties, etc.) doorgaans niet thuis in de statuten van de vennootschap.

Hulp nodig bij uw eigen statuten of aandeelhoudersovereenkomst? Of bij de analyse van de statuten van een targetvennootschap? Contacteer ons gerust per mail of via een telefoontje.

Het Flamée en Partners team

Afgeschreven ‘vervuilende’ auto: hoe ontsnappen aan het hoge belastbare voordeel alle aard?

Posted on by Ellen Van De Sijpe

U beschikt in uw vennootschap over een dure, ‘vervuilende’ auto die volledig is afgeschreven. De kosten zijn daardoor laag, maar u wordt privé nog steeds belast op een hoog voordeel alle aard (VAA). Kan het voordeliger zijn om de auto privé over te nemen?

Afgeschreven ‘vervuilende’ auto’s in uw vennootschap houden

Indien uw vennootschap een auto aanschafte voor 1 juli 2023, blijft voor de kostenaftrek in 2025 de oude ‘gramformule’ van toepassing: Aftrek% van de wagen = 120% – (0,5 x brandstofcoëfficiënt x aantal gram CO2- uitstoot van de wagen). De brandstofcoëfficiënt is 1 voor diesel, 0,95 voor benzine en 0,90 voor cng 12pk.

Wanneer de CO2-uitstoot van de auto 200 gram per kilometer of meer bedraagt, wordt het percentage begrensd tot maximum 40%. Voor voertuigen met een CO2-uitstoot lager dan 200 gram per kilometer geldt een minimumpercentage van 50%, met een maximumpercentage van 100%. Voor de meeste fossiele wagens ligt hun fiscale aftrekbaarheid zo maar tussen de 50%-70%.

Als u de auto gratis ter beschikking krijgt van uw vennootschap, wordt er een voordeel alle aard (VAA) berekend waarop u wordt belast en sociale bijdragen betaalt. De hoogte van dit VAA is afhankelijk van de catalogusprijs, het brandstoftype, de CO2-uitstoot en de leeftijd van de auto in kwestie.

Stel bijvoorbeeld dat uw vennootschap in 2019 een dieselwagen kocht voor 65.000 EUR (incl. btw) met een CO2-uitstoot van 170 g/km. Voor 2025 zou het jaarlijks VAA dan ongeveer 6.730 EUR bedragen.

Afgeschreven ‘vervuilende’ auto’s uit uw vennootschap halen

Als u de auto uit de vennootschap haalt naar u privé, betekent dit dat u niet langer belast wordt via het VAA. Aan de andere kant zult u voortaan alle kosten van de auto privé moeten betalen en kunt u de fiscale aftrekken niet meer gebruiken.

Wanneer u de auto blijft gebruiken voor de vennootschap, kunt u een kilometervergoeding ontvangen voor de beroepsmatige verplaatsingen, die voor u belastingvrij is.

Een ander alternatief is om uw wagen voor het beroepsmatige gebruik te verhuren aan de vennootschap, hetgeen voordeliger wordt belast dan het VAA. Het extra inkomen uit de kilometervergoeding of de verhuur kunt u vervolgens gebruiken om de kosten van de auto (grotendeels) te dekken.

Conclusie

Wanneer u de afgeschreven ‘vervuilende’ auto privé overneemt, wordt u niet langer belast op het voordeel alle aard (VAA). Bovendien kunt u voor de beroepskilometers die u rijdt een kilometervergoeding of een huurinkomen ontvangen, waarop u privé minder wordt belast dan via het VAA.

Vraagt u zich af indien u uw vervuilende wagen privé dient over te nemen? Contacteer ons gerust! Wij bekijken dit graag voor u!

Het Flamée en Partners team

Mag de hele wereld weten waar u als bestuurder van een vennootschap woont?

Posted on by Ellen Van De Sijpe

In de jaarrekening van een vennootschap en in haar publicaties in de Bijlagen bij het Belgisch Staatsblad worden typisch de bestuurders opgenomen. Daar horen ook beperkte gegevens bij, met name het privéadres van de bestuurder in kwestie.

Gezien de steeds groeiende bezorgdheid omtrent privacy, heeft de wetgever in het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) de mogelijkheid voorzien om het privéadres niet langer in de publiek consulteerbare documenten op te nemen, indien de bestuurder dat niet wenst.

Nut van bekendmaking van het adres

Het idee is en blijft dat men bestuurders van vennootschappen en verenigingen moet kunnen contacteren. Daarom wordt ook het adres bekendgemaakt. Denk hierbij bijvoorbeeld aan aangetekende zendingen inzake vergoedingen of ontslag, documenten met betrekking tot een aanvraag voor de algemene vergadering, etc.

Wijziging sinds het WVV

Met het invoeren van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen heeft de wetgever in artikel 2:54 opgenomen dat een bestuurder een ‘keuze van woonplaats’ mag doen op de zetel van de rechtspersoon voor alle materies die verband houden met de uitoefening van zijn mandaat. Dit betekent dat u als bestuurder uw privé adres niet langer hoeft bekend te maken.

Voor- en nadelen

Bovenstaande keuze betekent uiteraard meer privacy. Daarbovenop ontvangt u professionele post alleen op het werk, waardoor u er thuis niet hoeft mee bezig te zijn.

Desalniettemin is het niet altijd opportuun om deze keuze ook daadwerkelijk te maken. Indien u als bestuurder bijvoorbeeld deel uitmaakt van een breder bestuursorgaan, kan het opportuun zijn om briefwisseling thuis te ontvangen. Denk bijvoorbeeld aan briefwisseling omtrent een conflict, documenten met betrekking tot uw bestuurdersvergoeding, etc.

Zetel van de vennootschap op uw privéadres

Wanneer de zetel van de vennootschap op het privéadres van de bestuurder staat, rijst de vraag of een woonplaatskeuze nog nuttig is. Omwille van de privacy kan dit een (beperkt) nut hebben. De zetel is dan wel gelijk aan het privéadres, bij woonplaatskeuze staat het tenminste al niet zwart op wit zo opgenomen.

Besluit

Indien u gegronde redenen hebt om uw privacy te beschermen of om uw professionele post enkel op de vennootschap te ontvangen, kan het zeker een goed idee zijn om in documenten van de vennootschap uw woonplaats te kiezen op het adres van de zetel. Toch is dit niet in alle gevallen opportuun. Hoewel de wetgever hiermee zeker een stap vooruit heeft gemaakt, rijst de vraag ook in hoeverre dergelijke keuze werkelijk privacybescherming biedt. Immers, indien u voor het WVV reeds uw privéadres had opgenomen, blijft het raadpleegbaar, ook indien u vanaf nu woonplaatskeuze neemt op de zetel van de vennootschap.

Heeft u hier vragen over? Onze juristen, gespecialiseerd in vennootschapsrecht, staan u hieromtrent graag te woord!

Het Flamée en Partners team

Overname van een vennootschap? Denk ook eens aan de “digitale sleutels”…

Posted on by Ellen Van De Sijpe

In de dynamische bedrijfswereld van vandaag zijn overnames niet meer weg te denken. Veel bedrijven streven naar groei en innovatie en overnames zijn vaak een strategisch middel om deze doelen te bereiken. Een belangrijk, en vaak vergeten, element bij een overname zijn de zgn. ‘digitale sleutels’ van de overgenomen onderneming.

Overname: ook aandacht voor digitale sleutels

Een bedrijfsovername houdt in dat een onderneming een andere onderneming volledig of gedeeltelijk koopt. Dit kan gebeuren om verschillende redenen, zoals het uitbreiden van het productaanbod, toegang krijgen tot nieuwe markten of het verkrijgen van waardevolle technologieën en talent. De overname kan op diverse manieren plaatsvinden, zoals via aandelenkoop of activa-overdracht. Ongeacht de methode is een grondige due diligence essentieel om de financiële, juridische en operationele aspecten van de over te nemen onderneming te evalueren.

Zodra de overname voltooid is, is het van belang ook alle digitale sleutels van de overgenomen onderneming over te nemen. Digitale sleutels zijn nodig om de identiteit van een persoon op het internet te bevestigen.

Zelf initiatief nemen is noodzakelijk

Om de digitale sleutels van het bedrijf in handen te krijgen, zult u zelf initiatief moeten nemen. Op die manier kunt u zich kenbaar maken op de digitale platformen van de overheid als nieuwe wettelijke vertegenwoordiger van het bedrijf. De digitale sleutels heeft u dan ook nodig om toegang te krijgen tot de digitale post van het bedrijf (de e-Box Enterprise) en de digitale loketten van de verschillende overheden.

U zult zich in eerste instantie dienen aan te stellen als hoofdtoegangsbeheerder. Daarnaast zal het ook raadzaam zijn u als lokale beheerder toe te voegen. Op die manier kunt u zien wie welke rechten of toegangen heeft binnen de overgenomen onderneming.

Aarzel niet op ons te contacteren als u meer informatie wenst omtrent de digitale sleutels van uw onderneming. Een mail of telefoontje volstaat.

Het Flamée en Partners team

Vergeet vooral geen intresten te rekenen als uw vennootschap u nog geld moet…

Posted on by Ellen Van De Sijpe


Heeft uw vennootschap schulden aan bedrijfsleiders en/of aandeelhouders? Vergeet vooral geen intresten te rekenen! Wij geven u graag meer uitleg over de soorten schulden, de aftrekbaarheid en de herkwalificatie van de intresten.

Soorten schulden

Een schuld van de vennootschap aan een bedrijfsleider en/of aandeelhouder kan vele vormen aannemen. Dit kan gaan over leningen op lange termijn of korte termijn, met of zonder een specifieke aflossingstabel.

Een rekening courant, bijvoorbeeld, is een persoonlijke rekening op korte termijn. In principe kan u als schuldeiser op eender welk moment (een deel van) de openstaande schuld terugvragen. Indien de vennootschap kortstondig middelen nodig heeft, kan u een bijstorting uitvoeren waardoor de schuld verder toeneemt. De rekening courant kan ook stijgen door het niet uitbetalen van bezoldiging, kostenvergoedingen, huur, dividenden…

Intresten?

Uiteraard kan u als schuldeiser intresten rekenen op de openstaande schuld. Indien de vennootschap een lening bij een bank zou aangaan, zijn er immers ook intresten verschuldigd. We horen u al denken: “Top, woekerintresten aanrekenen”. Intresten zijn tenslotte kosten die de belastbare basis verlagen. Helaas is het niet zo simpel. Niet alle intresten zijn fiscaal aftrekbaar.

Aftrekbaarheid

Net zoals andere kosten zijn intresten slechts aftrekbaar wanneer deze kaderen in het genereren of behouden van inkomsten. Een vaak gebruikte verantwoording is het aanhouden van werkkapitaal en/of de mogelijkheid om snel te kunnen schakelen bij investeringen. Een vennootschap moet voldoende liquide zijn om de opereren. Indien een lening 100.000 EUR bedraagt en er slechts gemiddeld 60.000 EUR op de rekening staat, heeft de vennootschap deze geleende middelen duidelijk nodig.

Daarnaast zijn de intresten slechts fiscaal aftrekbaar voor zover de fiscus ze niet beschouwd als ‘overdreven’. In dat geval worden de intresten geherkwalificeerd als dividend, waardoor het fiscaal voordeel verloren gaat.

Herkwalificatie

De fiscus beschouwt intresten als ‘overdreven’ indien de intrestvoet hoger ligt dan de ‘marktrente’. Deze marktrente maakt de fiscus aan het begin van elk kalenderjaar bekend. Voor 2023 bedroeg dit een jaarlijkse interestvoet van 5,70%. Voor 2024 bedraagt dit 8,02%. Het deel van de intresten dat hierboven ligt, wordt geherkwalificeerd.

Daarnaast worden intresten ook buitensporig beschouwd indien het bedrag waarop ze worden berekend groter is dan de som van de belaste reserves bij het begin van het boekjaar en het fiscaal gestort kapitaal op het einde van het boekjaar. Het fiscaal gestort kapitaal is steeds het minimum, zelfs indien de vennootschap boekhoudkundige verliezen heeft. Voorbeeld: naast de lening van 100.000 EUR is er 10.000 EUR inbreng en zijn er 70.000 EUR reserves. De intresten berekend op 100.000 EUR – 10.000 EUR – 70.000 EUR = 20.000 EUR worden geherkwalificeerd.

Aandachtspunten

De intresten worden jaarlijks toegekend door het bestuursorgaan en ook jaarlijks betaalbaar gesteld. Bij de betaalbaarstelling dient rekening te worden gehouden met een belasting ten belope van 30% roerende voorheffing. De intresten worden dus eigenlijk voor 30% betaald aan de overheid en voor 70% betaald aan de schuldeiser.

Het toepassen van creditintresten gebeurt best via een schriftelijke overeenkomst en stelt het bestuursorgaan mogelijk voor een belangenconflict. De nodige formaliteiten worden best nauwlettend gevolgd om bij een eventuele fiscale controle niet voor voldongen feiten te staan.

Heeft u vragen over de mogelijkheid om interesten te verkrijgen op een lening die u aan uw vennootschap heeft toegekend? Aarzel dan niet om ons te contacteren!

Het Flamée en Partners team