Haalt u soms goederen uit de voorraad van uw eenmanszaak of uw vennootschap om deze gratis weg te geven? Dan kunnen er in sommige gevallen nadelige btw-gevolgen ontstaan. Gelukkig zijn er ook uitzonderingen. We leggen het u in dit artikel graag haarfijn uit.
Wat is onttrekking?
Op de (handels)goederen die door uw onderneming werden aangekocht werd btw betaald aan uw leverancier. Deze btw is vervolgens aftrekbaar in hoofde van uw onderneming, omdat deze goederen worden gebruikt voor de beroepsmatige activiteit en/of worden doorverkocht.
Daar wringt het schoentje bij het ‘weggeven’ van goederen. Deze goederen dragen dan stricto senso eigenlijk niet meer bij tot de professionele activiteit waardoor de initiële btw niet langer aftrekbaar is. De btw moet dan worden onttrokken en teruggestort aan de Belgische Staat. Gelukkig zijn op deze algemene regel ook een aantal specifieke uitzonderingen.
Geen onttrekking bij staaltjes
Een eerste uitzondering zijn de handelsmonsters of staaltjes. Door het publicitair doel dragen deze weggegeven goederen wel bij tot uw professionele activiteit. Hierdoor blijft de btw aftrekbaar.
De staaltjes moeten wel gelijkaardig zijn aan de producten die worden verkocht, maar hoeven niet per se volledig identiek te zijn. Zo kan het exacte product worden weggegeven of kan dit gerust in een kleinere hoeveelheid of verpakking als ‘proevertje’ worden weggegeven.
Geen onttrekking bij geschenken
Een andere uitzondering zijn de geschenken. Ook hier worden de goederen eigenlijk niet meer gebruikt voor de beroepsdoeleinden. De initieel afgetrokken btw moet worden herzien.
Dit is niet het geval wanneer het geschenk is bestemd voor zakelijke relaties en een waarde omvat die lager dan 50 EUR (excl. btw). Het mag hier wel niet gaan over een geschenk onder de vorm van tabak of sterke drank. Daarnaast mag een persoon maar één geschenk per jaar ontvangen. Dit zijn trouwens dezelfde regels voor de aankoop van relatiegeschenken. Onder deze regels is de btw wel aftrekbaar.
Geen onttrekking bij gift levensnoodzakelijk goed
Tenslotte is er een vrijstelling wanneer de weggegeven goederen kaderen binnen liefdadigheid. Hieraan zijn voorwaarden verbonden.
Ten eerste moeten de goederen worden gegeven aan erkende instellingen. Ten tweede moet het gaan om levensnoodzakelijke goederen. Dit zijn goederen die onmisbaar zijn in het dagelijks leven om een menswaardig bestaan te leiden. Tot slot moeten de goederen onverkoopbaar zijn onder de oorspronkelijke normale commercialisatievoorwaarden.
Voorbeelden hiervan zijn bijna vervallen producten en producten waarvan de verpakking is beschadigd. Er dient wel steeds een schenkingsdocument te worden opgemaakt. Recente wetgeving vereenvoudigt deze administratie. Daarnaast wordt de vervaltermijn verder uitgebreid. Zo kunnen onder andere groothandels ook goederen weggeven.
Heeft u vragen over deze mogelijke btw-implicaties? Een mail of telefoontje volstaat!
Het Flamée en Partners team
