De loonkost voor een werkgever die een bonus wenst toe te kennen aan zijn personeelsleden is vaak een veelvoud van hetgeen de werknemer hier echt netto van overhoudt. Fiscaalvriendelijkere alternatieven zijn dan ook populair. Een voorbeeld hiervan is de bonus cao90 (of de zgn. ‘loonbonus’). Uiteraard zijn er aan dit bonussysteem wel een aantal specifieke voorwaarden verbonden. Wij lichten het u graag toe.
Voorwaarden
De loonbonus is een collectieve bonus. De bonus moet dus uitgekeerd worden aan alle werknemers van de onderneming of aan een duidelijk objectief afgelijnde groep van werknemers. Ze kan niet louter individueel worden toegekend aan één enkel personeelslid.
Het resultaat van de bonus dient af te hangen van niet-recurrente, resultaatsgebonden doelstellingen waarvan de realisatie op het moment van indiening van het bonusplan onzeker is (bijv. een stijging van de omzet van de werkgever-vennootschap met 5% t.o.v. vorig jaar).
De onzekere realisatie is een belangrijke voorwaarde om rekening mee te houden. Als u de doelstelling te laag vastlegt, waardoor u al weet dat deze sowieso gehaald zal worden, kan de aanvraag voor de loonbonus afgekeurd worden.
Sociale en fiscale voordelen
De loonbonus wordt door de sociale zekerheid (RSZ) niet beschouwd als een vorm van loon. Er is dan ook geen patronale RSZ-bijdrage verschuldigd tot een grensbedrag van €4.164,00 (bedrag voor 2025).
Er is door de werkgever wel een bijzondere sociale zekerheidsbijdrage van 33% verschuldigd. De werknemer is op de toegekende bonus nog 13,07% RSZ-bijdragen verschuldigd.
Fiscaal is de loonbonus vrijgesteld van belastingen voor de werknemer tot een grensbedrag van €3.622,00 (bedrag voor 2025; dit is €4.164,00 min de bijdrage van 13,07%).
Voor de werkgever is de toekenning van een dergelijke loonbonus een fiscaal aftrekbare kost.
Bijvoorbeeld: Uw werknemer wordt op vandaag in de personenbelasting aan de hoogste schijf van 50% belast en u wilt hem de maximale bonus van €4.164,00 toekennen.
- De totale kost voor de werkgever zal €5.537,12 bedragen, namelijk €4.164,00 bruto plus de bijzondere sociale zekerheidsbijdrage van 33%. Netto zal de werknemer hier €3.619,77 aan overhouden. Hij dient namelijk nog 13,07% RSZ-bijdrage betalen.
- Indien u als werkgever via een klassieke cashbonus hetzelfde nettoresultaat wil bekomen voor uw werknemer, zou dit u €10.410,01 kosten. Een significant verschil dus…
- Zowel de klassieke cashbonus als de CAO90-bonus is een aftrekbare beroepskost voor de werkgever-vennootschap.
Aanvraagprocedure
Om de loonbonus aan te vragen, dient u als werkgever een bonusplan in te dienen bij de FOD Werkgelegenheid, Arbeid en Sociaal Overleg (WASO). Hiervoor bestaat een wettelijk verplicht model dat u moet volgen.
In uw plan dienen duidelijk de doelstellingen en de termijn vermeld te staan. U moet dit plan indienen vóór 1/3de van uw vooropgestelde termijn waarover de doelstelling loopt, is verstreken.
Wenst u na te denken over een fiscaalvriendelijke bonus voor uw personeelsleden? Of heeft u vragen over alternatieve verloningsvormen in het algemeen? Aarzel dan niet om met ons contact op te nemen! Wij gaan hierover graag met u in overleg.
Het Flamée en Partners team