In een eerdere flash berichtten wij u reeds over het voornemen van de Vlaamse overheid om het fiscaal gunstregime voor de overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen te verstrengen. Sinds 1 januari zijn de nieuwe regels ook effectief van kracht.
Voorwaarden voor het gustregime
Voor familiale ondernemingen en voor familiale vennootschappen is het mogelijk te schenken met vrijstelling van schenkbelasting of deze te laten vererven aan 3 (partners of rechte lijn) of 7 procent (andere personen) erfbelasting. Om hiervan te kunnen genieten is wel van belang dat er een reële economische activiteit wordt uitgeoefend.
Het gunsttarief geldt bij de familiale onderneming voor alle activa die beroepsmatig geïnvesteerd zijn in de familiale onderneming, met uitzondering van onroerende goederen die hoofdzakelijk tot bewoning zijn bestemd of worden aangewend (met inbegrip van bouwgronden). Deze aanwending is per kadastraal perceel of gedeelte van een kadastraal perceel te bekijken.
Specifieke bepalingen voor familiale vennootschappen
Voor familiale vennootschappen is de regeling van toepassing op de aandelen van die vennootschap mits een minimale participatiedrempel wordt bereikt. Hier wordt nu bijkomend voorzien dat de gunstregeling niet wordt toegepast op het gedeelte van de waarde van de aandelen dat de onroerende goederen die hoofdzakelijk tot bewoning worden aangewend of bestemd zijn (met inbegrip van bouwgronden) in de familiale vennootschap vertegenwoordigt. Hetzelfde geldt voor (klein)dochtervennootschappen indien er sprake is van een participatie van minstens 10 %.
Uitzondering
Er bestaat evenwel ook een uitzondering op voormelde regeling. De beperking is niet van toepassing voor familiale vennootschappen die cumulatief voldoen aan 2 criteria: de omzet wordt voor minstens 75 % gegenereerd door de uitoefening van een activiteit die betrekking heeft op residentieel vastgoed én de vennootschap telt minstens één voltijds (1 VTE) tewerkgestelde werknemer in de drie jaar voorafgaand aan de authentieke akte van de schenking. Na de schenking of na het overlijden moet de vermelde tewerkstelling nog gedurende drie jaar behouden blijven. Deze tewerkstellingsvoorwaarde wordt per vennootschap bekeken.
Hoe wordt de waarde van residentieel vastgoed bepaald?
Vraag is dan natuurlijk nog hoe de waarde van het residentieel vastgoed in de waarde van de aandelen wordt bepaald. Om dit vast te stellen zult u een beroep moeten doen op een gecertificeerd accountant of een bedrijfsrevisor die niet de commissaris is. Deze laatste levert dan een verplicht en gemotiveerd verslag af dat moet gedateerd en ondertekend zijn vóór de aangifte van nalatenschap of de datum van de authentieke schenkingsakte. Let wel, dit verslag is niet bindend voor de Vlaamse Belastingdienst maar wordt wel als uitgangspunt genomen. Enkel bij kennelijk onredelijke beoordelingen wordt het afgewezen.
Niet onbelangrijk om weten is dat voormeld verslag van een extern accountant of bedrijfsrevisor voortaan sowieso verplicht is wanneer je de gunstregeling wil toepassen, dus ook wanneer er geen sprake is van residentieel vastgoed.
Wie zekerheid wil bekomen, kan voorafgaand aan de schenkingsakte een attest aanvragen bij de Vlaamse Belastingdienst, waaruit blijkt of al dan niet aan de voorwaarden is voldaan.
Wenst u meer te weten te komen over deze verstrengde regels en wat de impact is op uw specifieke situatie, neem dan gerust contact met ons op. Wij helpen u hierbij graag verder.
Het Flamée en Partners team
