Beroepskosten zijn kosten die gemaakt worden in het kader van uw beroep of uw onderneming en die aftrekbaar zijn van de belastingen; mits ze voldoen aan bepaalde voorwaarden. Of een bepaalde kost als beroepskost aftrekbaar is of niet, zal dan ook afhangen van de specifieke activiteit die u uitoefent.
Voorwaarden voor aftrekbaarheid als beroepskost
Opdat bepaalde kosten als beroepskost aftrekbaar zouden zijn, dienen deze aan bepaalde voorwaarden te voldoen:
- De kosten moeten duidelijk verbonden zijn met uw beroep of uw onderneming. Privé-kosten zijn dan ook niet aftrekbaar, tenzij ze gedeeltelijk zakelijk worden gebruikt;
- De kosten moeten nodig zijn om (belastbare) beroepsinkomsten te genereren of te behouden. Luxe-uitgaven of kosten waarvan niet kan worden aangetoond dat zij beroepsinkomsten zullen opleveren, kunnen derhalve worden afgewezen;
- De kosten moeten kunnen onderbouwd worden aan de hand van facturen, betalingsbewijzen…;
- Tot slot moeten de kosten ook op een correcte manier in de boekhouding worden verwerkt.
Aandachtspunten
Bij gemengde kosten die zowel privé als beroepsmatig zijn, zal enkel het beroepsmatige deel een aftrekbare beroepskost uitmaken. Dit beroepsmatig dient gespecifieerd te worden en moet ook aannemelijk gemaakt worden tegenover de fiscus.
Andere kosten, zoals bijvoorbeeld restaurantkosten, zijn per definitie slechts beperkt aftrekbaar. Uiteraard dient ook in dit geval te kunnen worden aangetoond dat deze kost een zakelijk karakter heeft, zoniet zal de kost in het geheel niet aftrekbaar zijn.
Tot slot zijn bepaalde kosten nooit aftrekbaar, zelfs niet als ze verband houden met uw beroep. Zo zal een boete voor een verkeersovertreding begaan bij een beroepsmatige verplaatsing in geen enkel geval een aftrekbare beroepskost uitmaken.
Fiscale controle: wat nu?
Bij een fiscale controle zal de fiscus nagaan of de boekhouding correct werd gevoerd en of de kosten die als beroepskost in mindering van het resultaat werden gebracht ook effectief beroepskosten zijn. De bewijslast ligt in dit geval bij de belastingplichtige die het beroepsmatig karakter dient te kunnen aantonen. Voor kosten met een gemengd karakter zal de belastingplichtige moeten kunnen aantonen dat het toegepaste beroepsmatige karakter correct is en overeenstemt met de werkelijke beroepsmatige aanwending.
Om aan deze bewijslast te voldoen is het aangewezen facturen en eventuele bonnetjes goed bij te houden en daarbij de nodige aantekening te maken zodat u in geval van fiscale controle de nodige bewijsstukken en argumenten snel kunt voorleggen. Mocht de fiscus bij gemengde kosten niet akkoord gaan met het door u aangenomen percentage van het beroepsmatig deel, dan dient hij/zij zelf onmiddellijk aan te geven wat volgens hem/haar wel correct is.
Heeft u specifieke vragen hieromtrent of wordt u geconfronteerd met een fiscale controle? Geef dan gerust een seintje! Wij helpen u hierbij graag verder.
Het Flamée en Partners team