Eerder dit jaar hebben wij reeds stilgestaan bij het geldende btw-regime rond afbraak en wederopbouw, waarbij het nog wachten was op de uitvoering van het regeerakkoord. In een programmawet van 18 juli worden de nieuwe spelregels vastgelegd. Deze zijn vooral van belang voor bouwpromotoren.
Vanaf 01.07.2025 is het verlaagd btw-tarief van 6 % voor afbraak en heropbouw mogelijk voor de levering van nieuwe particuliere woningen in volgende situaties:
- Levering aan een koper, natuurlijke persoon, die er zijn domicilie vestigt. Het moet om de enige woning gaan, een totale bewoonbare oppervlakte van maximum 175 m² hebben en minimaal 5 jaar dienst doen als enige woning na het jaar van ingebruikname.
- Levering aan een investeerder met het oog op sociale verhuur. De investeerder moet het goed gedurende 15 jaar na het jaar van de eerste ingebruikname verhuren aan een sociaal verhuurkantoor, een erkende vereniging voor sociale huisvesting, of een andere publieke of private rechtspersoon met een sociaal ofwel via een beheersmandaat.
- Levering aan een investeerder die het zal bestemmen voor particuliere verhuur. Ook dan moet de huurder daar gedomicilieerd zijn, mag de oppervlakte 175 m² niet overschrijden en moet de bestemming na het jaar van ingebruikneming nog 15 jaar worden aangehouden.
De (retroactieve) inwerkingtreding vanaf 01.07.2025 is mogelijk door een administratieve tolerantie, waarvoor een administratieve circulaire werd uitgevaardigd.
In principe dient een verklaring 111/3 te worden ingediend, wat momenteel nog niet mogelijk is.
Tot 31.12.2025 mag het verlaagd tarief toegepast worden zonder voormelde verklaring, mits de verklaring alsnog zal worden ingediend van zodra deze ter beschikking is én volgende vermelding op de factuur, de verkoopovereenkomst of de authentieke akte staat vermeld:
“Toepassing van het btw-tarief van 6 % voor afbraak en heropbouw van een woning overeenkomstig rubriek XXXVII, § 3, tweede lid, 1°, (a), (b) of (c), van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20 van 20.07.1970 inzake btw, zoals opgenomen in artikel 53 van de programmawet (document Kamer nr. 56 0909/001). De verklaring zoals bedoeld in voormelde rubriek XXXVII, § 3 zal zonder uitstel worden ingediend via MyMinfin van zodra die mogelijkheid ter beschikking is.”
Voormelde regeling vervangt de overgangsmaatregelen die van toepassing waren tot 30.06.2025. De maatregelen van toepassing vanaf 01.01.2024 en 01.06.2024 voor de afbraak van een gebouw en heropbouw van een woning door een bouwheer met het oog op eigen gebruik, sociale verhuur of langdurige verhuur blijven gelden.
Wij begrijpen ten volle dat dit geenszins evidente fiscale materie betreft. Wij houden ons dan ook graag ter beschikking voor uw vragen hieromtrent.
Het Flamée en Partners team
